二、计算题
1、<1>、【正确答案】A
【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。
所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(万元)
契税=6500×4%=260(万元)
取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(万元)
开发成本=4500×(4÷5)=3600(万元)
开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68(万元)
税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)
加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36(万元)
扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(万元)
<2>、【正确答案】B
【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16(万元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(万元)
<3>、【正确答案】C
【答案解析】扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(万元)
<4>、【正确答案】D
【答案解析】增值额=2000-1545=455(万元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，适用税率是30%。
应缴纳土地增值税=455×30%=136.5(万元)