拍卖收入
【练习日期】2016年12月27日
下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有( )。
A. 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“财产转让所得”征税
B. 对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额
C. 纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除
D. 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税
E. 个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税;选项D，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。
【点评】本题的正确率为20.34%，关于个人所得税中的拍卖收入的知识点，是一项需要记忆和计算的内容，也是重点，在学习过程中应该重点掌握。
【答案解析】外购材料用于免征增值税项目、非增值税应税项目，其进项税不可以抵扣。选项DE属于不得抵扣进项税的情形。
公司债券的资本成本
【错题点评】2017年1月1日
甲公司拟发行债券，债券面值为500元，5年期，票面利率为8%，每年末付息一次，到期还本，若预计发行时市场利率为10%，债券发行费用为发行额的0.8%，该公司适用的所得税税率为25%，则该债券的资本成本为( )。[(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，5)=0.6209]
A. 5.80%
B. 6.29%
C. 6.53%
D. 6.54%
【正确答案】D
【答案解析】 题考查公司债券的资本成本知识点。债券发行价格=500×8%×(P/A，10%，5)+500×(P/F，10%，5)=462.08(元)，债券的资本成本=500×8%×(1-25%)/[462.08×(1-0.8%)]×100%=6.54%。
【教师提示】本题考查公司债券资本成本的计算。本题要计算出债券的资本成本，首先要得到债券的发行价格，计算发行价格采用的是一般模型，也就是将债券到期时的价值折现为发行时点的价值，然后再利用债券的资本成本计算公式得出答案。
罚款数额的设定
【错题点评】2017年1月1日
根据《行政处罚法》及相关规定，下列关于行政处罚的说法错误的是( )。
A.国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过2000元
B.国务院部门制定的规章对经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过30000元
C.行政机关对法人或其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚决定可以适用简易程序作出
D.税务机关对个人作出2000元数额罚款的行政处罚决定之前，应当告知相对人有权要求举行听证
【正确答案】A
【答案解析】本题考核罚款数额的设定和罚款决定的实施。国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但是最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000;超过上述限额的，应当报国务院批准。
【专家点评】其实本题难度并不是很大，属于记忆型考题。学员应对国务院各部门制定的规章设定罚款数额限定有所了解，而且要区分非经营活动的违法行为和经营活动中的违法行为，对此罚款数额限额的设定是有所不同的，以及没有违法所得的情况下，罚款上限是多少。
吊销许可证
【错题点评】2016年12月26日
根据《行政处罚法》，下列有关暂扣或吊销许可证、执照的说法正确的是( )。
A.暂扣许可证、执照，属于行政强制措施
B.纳税人不办理税务登记，逾期不改正的，税务机关可以吊销其营业执照
C.属于行为罚
D.适用行政处罚听证程序
【正确答案】C
【答案解析】本题考核暂扣或吊销许可证、执照的相关规定。暂扣许可证、执照是行政处罚行为。所以选项A错误。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。所以选项B错误。吊销许可证或者执照适用行政处罚听证程序，暂扣许可证、执照不适用。所以选项D错误。
【专家点评】本题考核暂扣或吊销许可证的相关规定。对于学员要区分“暂扣”行为属于强制措施还是行政处罚，可以从设定该行为的目的出发进行考虑。以及对于该处罚是否需要听证等知识予以了解。
非涉税鉴证服务
【错误点评】2016年12月27日
税务师在非涉税鉴证服务业务实施中，在执行( )服务时，应当对委托人提供的资料进行专业判断;对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。
A. 税务咨询类
B. 申报准备类
C. 涉税代理类
D. 涉税鉴证类
【正确答案】B
【答案解析】税务师执行申报准备类服务，应当对委托人提供的资料进行专业判断;对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。
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