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2017年税务师《税法二》模拟试卷及答案二
1. 在我国设立机构、场所的非居民企业就下列()缴纳企业所得税。
A.来源与中国境内的全部所得
B.来源与中国境外的全部所得
C.来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得
D.来源于中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得
E.只就来源于境内的所得纳税，境外的所得不纳税
2. 下列符合企业所得税所得来源确定的有()。
A.销售货物，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
C.权益性投资所得，按照投资企业所在地确定
D.利息所得按照支付所得的企业所在地确定
E.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
3. 下列关于企业劳务确认收入的表述中正确的有()。
A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入
B.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
E.安装劳务按照安装完工进度确认收入
4. 下列项目符合企业所得税扣除原则或范围的有()。
A.在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用;不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用
B.企业发生的费用应在实际支付时扣除
C.企业实际发生的三项经费，未超过扣除标准的按实际数扣除，超过标准的按照标准扣除
D.企业发生的合理的劳动保护支出可以税前扣除
E.企业已经作为损失处理的资产，在以后的纳税年度又收回的，可以不计入当期收入
5. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有()。
A.租金收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.转让无形资产所有权的收入
D.接受捐赠的收入
E.特许权使用费收入
6. 根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列()条件的基金会、慈善组织等社会团体。
A.依法登记，具有法人资格
B.有健全的财务会计制度
C.全部资产及其增值为该法人所有
D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的
E.捐赠者参与社会团体的分配
7. 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有()。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用
C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金
E.为关系客户缴纳的商业保险
8. 企业发生的下列()费用，不得在企业所得税前扣除。
A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元
B.乙企业因接受另M公司投资，因此按协议约定乙每年向M公司支付50万元管理费
C.丙与N同为总公司下设营业机构，财务均独立核算，丙租用N设备一台，按约定需支付50万元费用
D.丁向某商业企业借款，用于扩大再生产，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率
E.甲公司进行年终利润分配，将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者
9. 根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的有()。
A.国债利息收入
B.财政拨款
C.居民企业直接投资于其他居民企业12个月以上取得的投资收益
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
E.汇兑收益
10. 下列关于小型微利企业表述正确的有()。
A.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算
B.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年末的资产总额计算
C.非居民企业不得享受小型微利企业的优惠税率
D.某工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，是小型微利企业
E.某商业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，是小型微利企业
11. 根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有()。
A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
12. 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有()。
A.退休人员再任职取得的收入
B.个人担任董事职务取得董事费收入
C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分
D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
E.个人取得揽储奖金
13. 国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名;作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付10000元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的10%支付给译者。已知该作家从国外取得的所得是 150000元。则下列说法符合规定的有()。
A.该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
D.作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税
E.翻译人员应纳的个人所得税是4000元
14. 下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有()。
A.甲某单纯的为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税
B.乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税
C.稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得
D.劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得
E.翻译作品取得的所得，不论是否署名，均属于劳务报酬所得
15. 下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有()。
A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
B.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得
D.个人取得特许权的经济赔偿收入
E.提供著作权的使用权取得的所有所得
16. 下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有()。
A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
B.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税
C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税
E.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税
17. 个人取得的下列各项收入中，不缴纳个人所得税的有()。
A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产
B.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款
C.个人办理代扣代缴手续，取得的扣缴手续费收入
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
E.2008年10月9日以后取得的储蓄存款的利息所得
18. 根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有()。
A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补
B.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的7日内缴入国库
C.个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补
D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额
E.个人所得税采取邮寄申报纳税的，以税务局收到信件的日期为实际申报日期
19. 下列情形中()应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。
A.开发小区先行转让部分房地产的
B.预售商品房的
C.赊销旧房地产的
D.合作建房分别出售的
E.建造普通标准住宅出售的
20. 按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构的责任和义务的有()。
A.向税务机关提供房产买卖合同
B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C.对评估结果的真实性、合法性负法律责任
D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E.在执业过程中，必须遵守职业道德
参考答案：
1
[答案] AC
[解析] 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2
[答案] ABD
[解析] 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
3
[答案] BCDE
[解析] 选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
4
[答案] ACD
[解析] 企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除;企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
5
[答案] AE
[解析] 业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售(营业)收入，选项AE正确;因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项BCD不正确。
6
[答案] ABC
[解析] 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
(一)依法登记，具有法人资格;
(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的;
(三)全部资产及其增值为该法人所有;
(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;
(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;
(六)不经营与其设立目的无关的业务;
(七)有健全的财务会计制度;
(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;
(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
7
[答案] AD
[解析] 选项BD，因为董事长的夫人和关系客户不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是于本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
8
[答案] BCE
[解析] 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。
9
[答案] AC
[解析] 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入;汇兑收益属于征税的收入。
10
[答案] ACD
[解析] 小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
11
[答案] AB
[解析] 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
12
[答案] AD
[解析] 个人担任董事职务取得董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税;城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分不用缴纳个人所得税;个人取得揽储奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。
13
[答案] ABE
[解析] 小说出版后作者署名，译者不署名说明作者的所得属于稿酬所得，而翻译人员的所得属于劳务报酬所得，翻译人员应纳的个人所得税=(10000+150000×10%)×(1-20%)×20%=4000(元)。
14
[答案] ACD
[解析] 稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得。一般就指首次发表。而且强调的是个人自己的作品。
劳务报酬主要是指接受别人的委托所从事的劳务，也是指接收别人的委托而从事的工作。
翻译作品关键看是否署名，如果署名的则按照稿酬计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬计税。选项B出版的书上译者是署名的，所以是稿酬。如果只是提供翻译劳务而与是否出版无关，则是劳务报酬所得。
15
[答案] ACD
[解析] 出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按“稿酬所得”征收个人所得税;提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。
16
[答案] BCDE
[解析] 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。
17
[答案] ABCE
[解析] 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税;按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款免征个人所得税;个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税;对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税;储蓄存款的利息所得，从2008年10月9日起免征个人所得税。
18
[答案] ABD
[解析] 个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;个人所得税采取邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
19
[答案] AB
[解析] 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2.纳税人以预售方式转让房地产的。
20
[答案] BCDE
[解析] 房地产评估机构的责任与义务有
(1)必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。(3)在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。
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