2017年税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案(二)

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  2017年税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案(二)

  1、2010年12月某公司进口卷烟200标准箱,每箱关税完税价格6000元,关税税率25%,该公司应缴纳的消费税为(  )元。

  A.100905

  B.69405.03

  C.890625

  D.109050.06

  【正确答案】C

  2、甲、乙两家企业是关联企业,甲企业拥有乙企业100%的股份。2010年1月1日,乙企业从甲企业借款2000万元,期限为半年,双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下:实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润100万元:则2010年不得扣除的关联方借款利息为(  )万元

  A.10

  B.9.6

  C.9.1

  D.10.5

  【正确答案】A

  3、请您作为注册税务师判断,纳税人发生的下列支出中,应作为工资薪金支出的是(  )。

  A.企业向职工集资,职工年终取得的集资利息

  B.各项劳动保护支出

  C.地区补贴、物价补贴和以误餐名义发放的补贴

  D.独生子女补贴

  【正确答案】C

  4、(2009年)下列关于停业的税务管理,表述正确的是(  )

  A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

  B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税额

  C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本。

  D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存

  【正确答案】D

  5、企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由.则税务机关应当采用(  )作为计算土地增值税的“转让收入”核算。

  A.市场价格

  B.成本造价价格

  C.核定价格

  D.房地产评估价格

  【正确答案】D

  6、注册税务师在审核纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在销售方已作账务处理的情况下,以具有购买方所在地主管税务机关开具的(  )作为依据。

  A.销售退回证明单

  B.开具红字增值税专用发票通知单

  C.开具红字增值税专用发票申请单

  D.进货退出及索取折让证明单

  【正确答案】B

  7、代理双方依法确立的代理关系,不是依据任何行政隶属的关系,而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理,被代理人也不得违背代理人意志,胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是(  )。

  A.依法代理

  B.自愿委托

  C.独立、公正

  D.维护国家利益和保护委托人合法利益

  【正确答案】B

  8、纳税人就有关增值税一般纳税人申报方面的咨询,属于(  )。

  A.税收法律法规方面的咨询

  B.税收政策方面的咨询

  C.办税实务方面的咨询

  D.税务动态方面的咨询

  【正确答案】C

  9、审核房地产开发企业销售开发的产品,审核要点不包括下列(  )。

  A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对,同时核对纳税人开具的:‘商品房发票”和“动迁房发票”存根联,看有无分解收入、减少营业额的现象

  B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对,看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象

  C.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对,看有无将收入挂往来账而不纳税的现象

  D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对,看有无分解销售不动产销售额的现象

  【正确答案】D

  10、下列关于税务行政复议听证的说法正确的是(  )。

  A.除涉及国家秘密和个人隐私的案件外,听证都应当公开举行

  B.行政复议听证人员不得少于2人

  C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

  D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证,否则听证不得举行

  【正确答案】B11.土地增值税纳税申报表(一)中,“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。

  A.营业税

  B.印花税

  C.城市维护建设税

  D.教育费附加

  【答案】B

  【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人,房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目,不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

  A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值,计征房产税

  B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值,计征房产税

  C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值,计征房产税

  D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后,不再按房产原值计征房产税

  【答案】B

  【解析】根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税(2005)181号]规定,凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。

  12.下列经济行为中,不符合印花税政策规定的是( )。

  A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化,未缴纳印花税

  B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额,因未重新签订合同或未签订补充合同,未补缴印花税

  C.企业与电网签订的供用电合同,因未记载金额,先以5元/件缴纳,年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

  D.与税务师事务所签订的税务咨询合同,未缴纳印花税

  【答案】C

  【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

  13.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。

  A.实际占用

  B.自用

  C.经税务机关核定

  D.拥有

  【答案】A

  【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。

  14.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资,正确的税务处理是( )。

  A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

  B.以500万元确认为销售收入,分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

  C.不需要缴纳营业税,以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

  D.不需要缴纳营业税和土地增值税,以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

  【答案】C

  【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资,视同销售,依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。

  15.下列关于印花税征收的表述,正确的是( )。

  A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

  B.总承包单位将部分项目分包给其他公司,因分包部分在总承合同中已缴纳印花税,故不必再次贴花

  C.印花税的税率有三种形式,即比例税率,定额税率和累进税率

  D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人,不包括合同的担保人、证人和鉴定人

  【答案】D

  【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人),不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

  16.关于印花税的说法,正确的是( )。

  A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同,商定每月租金20000元。租赁期3年,则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。

  B.房地产企业签订的土地出让合同,不属于印花税列举征税的凭证,不缴纳印花税

  C.某公司在互联网上进行网络销售时,多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同,由于未打印成纸质合同,故无须缴纳印花税

  D.某运输企业签订的货物运输合同,在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

  【答案】D

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