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2018税务师《税法二》检测练习及答案(一)
一、单项选择题
1.下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的有( )。
A.办理交强险业务的保险机构
B.机动车的生产厂家
C.车辆船舶的所有人
D.车辆船舶的管理人
2.下列各项中应当征车船税的是( )。
A.警车
B.在农业部门登记的拖拉机
C.畜力车
D.无轨电车
3.下列说法不符合车船税规定的是( )。
A.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，车船税的纳税义务发生时间由主管地方税务机关核定
B.在机场内部场所行驶或者作业汽车不缴纳车船税
C.车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船
D.车船的管理人也可以是车船税的纳税人
4.车辆适用的车船税税率形式是( )。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.定额税率
5.有关车船税的计税依据，下列表述正确的有( )。
A.车辆自重尾数在0.5吨以下者免算
B.从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载货汽车自重吨位的50%计征
C.对无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据
D.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税
6.某企业有两辆送货的载货汽车，-辆自重吨位为3.4吨，-辆自重吨位为2.6吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位20元，该企业当年应缴纳车船税为( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
7.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车8辆(其中有3辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税( )元。
A.3700
B.3460
C.3550
D.3200
8.某货运公司2009年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨;四座小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆420元。该公司2009年应缴的车船税为( )元。
A.19620
B.22110
C.20040
D.21690
二、多项选择题
1.以下属于车船税纳税人的有( )。
A.车辆的所有人
B.船舶的所有人
C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人
D.车船的使用人
E.车船的驾驶人
2.下列符合车船税有关规定的有( )。
A.在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船税)的所有人或者管理人为车船税的纳税人
B.外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税
C.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
E.1吨以下的小型船，一律按照1吨计算
3.下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。
A.乘人汽车，以“自重每吨”为计税依据
B.载货汽车，以“自重每吨”为计税依据
C.机动船，以“艘”为计税依据
D.机动船，以“净吨位”为计税依据
E.电车，以“辆”为计税依据
4.下列说法符合车船税规定的有( )。
A.1吨以下的小型船免征车船税
B.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税
C.车船税中的自重，是指机动车的整备质量
D.车船税采用定额税率
E.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
5.车船税的计税依据形式不包括( )。
A.辆
B.马力
C.净吨位
D.自重吨位
E.载重吨位
6.下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。
A.电车需缴纳车船税
B.半挂牵引车不需缴纳车船税
C.人力三轮车免征车船税
D.拖船按照船舶税额的50%计税
E.非机动驳船按照船舶税额的70%计税
7.车船税的纳税义务发生时间，应在( )。
A.车船实际发生营运业务的当月
B.车船购置发票所载开具时间的当月
C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月
D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月
E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月
参考答案
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。
2.
【正确答案】：D
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载货汽车的自重吨位计征车船税，没有减免优惠。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
6.
【正确答案】：D
【答案解析】：车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按l吨计算。则2.4吨要按照2.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税=(3.5+3)× 20=130(元)。
7.
【正确答案】：D
【答案解析】：载货汽车、客货两用车的计税依据为自重吨位，客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，企业办的学校自用车船不免税。应纳车船税=5×20×20+4×10×20+2.5×8×20=3200(元)
8.
【正确答案】：B
【答案解析】： 载货汽车应纳税=25×20×30=15000(元);挂车应纳税=10×20×30=6000(元);客货两用车应纳税=3×30×3=270(元);小轿车应纳税=2×420=840(元)。合计应纳车船税=15000+6000+840+270=22110(元)。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。
2.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。
3.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：乘人汽车以“辆”为计税依据;载货汽车，以“自重每吨”为计税依据;机动船，以“净吨位”为计税依据;电车，以“辆”为计税依据。
4.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。
5.
【正确答案】：BE
【答案解析】：车船税的计税依据为辆、净吨位、自重吨位，不包括马力和载重吨位。
6.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;非机动驳船按照船舶税额的50%计税;人力三轮车属于非机动车船，免征车船税。
7.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
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