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2018年税务师《财务与会计》提升题及答案(2)
A.处置长期股权投资，其账面价值和实际取得价款的差额，应当计入当期损益
B.权益法下，因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的金额，在处置时不需要做处理
C.处置长期股权投资的时候要将原来计提的长期股权投资减值准备也进行结转
D.对于尚未领取的现金股利或利润贷记“应收股利”
2. 关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是( )。
A.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应由成本法核算转为权益法
B.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算转为权益法
C.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法
D.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法
3. 在2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付。该投资性房地产的入账价值为( )万元。
A.102
B.104
C.100
D.98
4. 甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2007年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原造价为10 000万元，已计提折旧200万元。2007年1月1日，该写字楼的公允价值为13 000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。则转换日有关追溯调整的会计处理，不正确是( )。
A.借记“投资性房地产—成本”科目13 000万元
B.贷记“递延所得税资产” 科目800万元
C.贷记“利润分配—未分配利润”科目2 160万元
D.贷记“盈余公积”科目240万元
5. 甲公司将一写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提的固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，则计入投资性房地产科目的金额是( )万元。
A.3 000
B.2 300
C.2 500
D.2 800
6. 大天公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2007年1月1日，大天公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为320万元。则该转换对该公司当期损益的影响金额为( )万元。
A.0
B.100
C.140
D.150
7. 在2008年7月30日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期满，A公司不再出租该写字楼，即日起将其作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产2007年12月31日的公允价值为1 980万元，2008年7月30日的公允价值为2 100万元。转换日预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，无残值，则A公司在转换日后对该资产应计提的折旧额是( )万元。
A.330
B.350
C.0
D.700
8. 企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为( )万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
9. 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2007年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为80万元。转换日投资性房地产的入账价值为( )万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
10. 企业的投资性房地产采用成本模式计量。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为620万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2009年应该计提的折旧额为( )万元。
A.200
B.206.7
C.124
D.183
参考答案：
1.
[答案]：B
[解析]：采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置时应自资本公积转入当期损益，所以选项B不正确。
[该题针对“[新]长期股权投资的减值与处置”知识点进行考核]
2.
[答案]：B
[解析]：按照企业会计准则规定，达到控制的长期股权投资应采用成本法核算，所以选项B不需要转换核算方法。
[该题针对“[新]成本法与权益法的转换”知识点进行考核]
3.
[答案]：A
[解析]：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
[该题针对“[新]投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核]
4.
[答案]：B
[解析]：会计分录为：
借：投资性房地产—成本 13 000
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产—写字楼 10 000
递延所得税负债 (3 200×25%)800
利润分配—未分配利润 (3 200×75%×90%)2 160
盈余公积 (3 200×75%×10%)240
[该题针对“[新]投资性房地产的转换和处置”知识点进行考核]
5.
[答案]：C
[解析]：本题分录是：
借：投资性房地产 2 500
累计折旧 50
固定资产减值准备 150
贷：固定资产 2 500
投资性房地产累计折旧 50
投资性房地产减值准备 150
[该题针对“[新]投资性房地产的转换和处置”知识点进行考核]
6.
[答案]：A
[解析]：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，所以对当期损益没有影响。
借：投资性房地产 320
固定资产减值准备 20
累计折旧 20
贷：固定资产 260
资本公积 100
[该题针对“[新]投资性房地产的转换和处置”知识点进行考核]
7.
[答案]：B
[解析]：转换后的该投资性房地产的账面价值为2 100万元，2008年计提的折旧额是2 100×2/5×5/12=350(万元)。
[该题针对“[新]投资性房地产的转换和处置”知识点进行考核]
8.
[答案]：A
[解析]：处置该项投资性房地产的会计处理：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
借：其他业务成本 80
贷：投资性房地产—成本 70
—公允价值变动 10
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10
借：资本公积—其他资本公积 10
贷：其他业务成本 10
通过上面的账务处理可以得出，影响损益的金额=100-80-10+10+10=30(万元)，所以正确答案是A。
[该题针对“[新]投资性房地产的转换和处置”知识点进行考核]
9.
[答案]：B
[解析]：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。
[该题针对“[新]投资性房地产的转换和处置”知识点进行考核]
10.
[答案]：D
[解析]：2009年应该计提的折旧额=(620-20)×5/15×11/12=183(万元)
[该题针对“[新]投资性房地产的后续计量”知识点进行考核]
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