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2018税务师《涉税服务实务》考前习题及答案(6)
【单选题】跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并( )。
A.缴纳纳税保证金
B.预缴税款
C.提供纳税担保
D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本
【答案】C
【解析】临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
【多选题】税务师事务所及其注册税务师向委托人提供涉税服务时应遵循的原则有( )。
A.独立原则
B.合法原则
C.胜任原则
D.目的原则
E.责任原则
【答案】BCE
【解析】涉税服务遵循的原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。
【单选题】下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。
A.税务机关征收税收滞纳金
B.税务机关处以税收罚款
C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款
【答案】A
【多选题】纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有( )。
A.税务机关作出的不予减免税决定
B.税务机关作出的征税决定
C.税务机关作出的罚款决定
D.税务机关作出的不予抵扣税款决定
E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定
【答案】ABD
【解析】必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
【多选题】下列各项中，应征资源税的有( )。
A.开采的大理石
B.进口的原油
C.开采的煤矿瓦斯
D.生产用于出口的卤水
E.人造石油
【答案】AD
【单选题】下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人
【答案】D
【简答题】某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：
1. 该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件?
2. 该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么?(2015年)
【答案及解析】
1. 企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2. 作为应税收入更为有利。
作为应税收入：根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50%扣除。如果作为应税收入，确认收入200万元，允许税前扣除=200×(1+50%)=300(万元)。可以减少企业应纳税所得额100万元。
作为不征税收入：根据规定，不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响为零。
综上所述，作为应税收入对企业更为有利。
【多选题】下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.银行同业拆借所签订的合同
C.无息、贴息贷款合同
D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿
E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据
【答案】BCE
【解析】选项A:外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
【单选题】下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人
【答案】D
【多选题】下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.银行同业拆借所签订的合同
C.无息、贴息贷款合同
D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿
E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据
【答案】BCE
【解析】选项A:外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
【多选题】下列单位中，属于土地增值税纳税人的有( )。
A.建造房屋的施工单位
B.销售商品房的中外合资房地产公司
C.转让国有土地使用权的事业单位
D.管理房地产的物业公司
E.转让办公楼的工业企业
【答案】BCE
【单选题】下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的是( )。
A.国家机关转让自用的房产
B.税务机关拍卖欠税单位的房产
C.对国有企业进行评估增值的房产
D.投资于房地产开发企业的房地产
【答案】C
【多选题】房地产开发企业进行土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入计算缴纳土地增值税。
A.抵偿债务
B.对外投资
C.通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心
D.向投资者分配利润
E.出租
【答案】ABD
【多选题】下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。
A.转让地下建筑物产权
B.转让国有土地使用权
C.转让地上建筑物产权
D.转让地上附着物产权
E.出让国有土地使用权
【答案】ABCD
【单选题】某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。(2013年)
A.利息+销售费用+管理费用
B.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)]×5%
C.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×5%
D.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×(5%+20%)
【答案】B
【解析】纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
【多选题】在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用的表述正确的有( )。
A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除
B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
C.借款利息必须按转让房地产项目计算分摊扣除
D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除
E.利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除
【答案】AD
【单选题】根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除。下列项目中能计入利息支出扣除的是( )。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
【答案】D
【多选题】非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。(2015年改编)
A.教育费附加
B.城市维护建设税
C.增值税
D.房产税
E.印花税
【答案】ABE
【解析】选项C增值税为价外税，不得在计算土地增值税时扣除;选项D：在计算土地增值税时，不得扣除房产税;选项E：房产企业销售新建房时，印花税计入“管理费用”中扣除，不在税金中单独扣除，但非房产企业销售房地产时，是可以在税金中单独扣除。
【单选题】房地产企业土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。(2012年改编)
A.地方教育费附加
B.印花税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】B
【多选题】房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣除依据的有( )。(2014年)
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资
C.逾期开发缴纳的土地闲置费
D.销售开发产品支付销售公司的手续费
E.精装房的装修费
【答案】ABE
【单选题】房地产开发企业支付的下列各项税费，可以作为加计20%扣除范围的是( )。
A.取得土地使用权支付的契税
B.销售过程中支付的印花税
C.销售过程中缴纳的增值税
D.销售过程中缴纳的教育费附加
【答案】A
【解析】契税计入取得土地的地价款中，可以作为加计扣除的基数。
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