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2018税务师财务与会计备考冲刺题(7)
12. 甲公司坏账的核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按l%、l0%、20%估计坏账损失。该公司2008年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为：
账户
期末余额(元)
账龄
应收账款——A公司
800 000(借方)
逾期5个月
应收账款——B公司
l 000 000(借方)
未到期
应收票据——C公司
800 000(借方)
未到期
其他应收款——D公司
400 000(借方)
逾期8个月
预付账款——E公司
200 000(借方)
未到期
甲公司2008年年初“坏账准备”账户的贷方余额为80 000元，2008年1月20日确认应收F公司的账款100 000元(已逾期4个月)为本年度坏账。则甲公司在2008年度计提的应记入“资产减值损失”账户的坏账准备金额为( )元。
A.180 000
B.190 000
C.200 000
D.210 000
13. 甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，同日乙公司交来一张面值为500 000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业承兑汇票。甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为10%。另外发生手续费100元。本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定票据按月计提利息，每月按30天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为( )。
A. 借：银行存款 500 000
贷：应收票据 500 000
B.借：银行存款 502 025
贷：应收票据 500 000
财务费用 2 025
C.借：银行存款 502 125
财务费用 12 875
贷：短期借款 515 000
D.借：银行存款 502 025
财务费用 5 475
贷：应收票据 507 500
14. 下列各项中，不应计入存货入账成本的是( )。
A.为特定客户设计产品而支付的设计费
B.为生产符合资本化条件的存货资本化期间内发生的专门借款费用
C.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价
D.非正常消耗的制造费用
15. 甲公司2007年1月1日购入丙公司股票400万股，作为交易性金融资产，实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为( )万元。
A.310
B.290
C.330
D.300
16. A公司于2008年1月1日从二级市场购入B公司发行在外的股票15 000股作为可供出售金融资产，每股市价16元，另支付相关费用6 400元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为每股市价12元，A公司预计该股票价格的下跌是暂时的， 2009年12月31日，股票的市价是8元，A公司预计此次下跌是非暂时性的。则该公司2009年12月31日应确认的“资产减值损失”的金额为( )元。
A.126 400
B.60 000
C.13 600
D.133 600
17. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年4月30日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1 300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。
A.123.22
B.144.05
C.153.58
D.174.41
18. 2008年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲公司2008年度出租该商标权所产生的营业利润为( )万元。
A.-12
B.2.25
C.3
D.4.25
19. 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A.可供出售债务工具投资的减值损失
B.可供出售权益工具投资的减值损失
C.持有至到期投资的减值损失
D.贷款及应收款项的减值损失
20. 甲公司持有F公司40%的股权，20×7年12月31日投资的账面价值为1 200万元。F公司20×8年发生净亏损4 000万元。甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。计算甲公司20×8年度应确认的投资损益为( )万元。
A.-1 600
B.1 200
C.-1 500
D.-1 550
21. 甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5 000万元，已计提折旧2 000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5 800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为( )万元。
A. 2 025
B.2 250
C.2 700
D.3 000
22. 某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费──未交增值税”科目的余额为( )万元。
A.20
B.0
C.5
D.15
23. 甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2008年l2月31日甲公司结存原材料l5吨，每吨账面成本2 100元，市场售价为2 000元。根据测算该批原材料可生产W2型机器10台，生产中除该材料外，尚需投入其他成本16 000元;市场上W2型机器的售价估计为5 500元，但公司与客户已签订了销售5台W2型机器的合同，合同规定的售价为每台5 400元;估计销售l0台W2型机器的销售费用及税金为l4 000元。2008年12月31日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为( )元。
A.1 500
B.6 500
C.7 000
D.7 500
12
[答案] C
[解析] 2008年应该记入“资产减值损失”的坏账准备金额=(800 000×10%+1 000 000×1%+800 000×1%+400 000×20%+200 000×1%)-(80 000-100 000)=200 000(元)
13
[答案] D
[解析] 票据到期值=500 000×(1+6%×6/12)=515 000(元)，贴现息=515 000×10%×90/360=12 875(元)，贴现额=515 000-12 875=502 125(元)，企业实际收到的银行存款=502 125-100=502 025(元)，贴现时票据账面价值=500 000×(1+6%×3/12)=507 500(元)。
借：银行存款 502 025
财务费用 5 475
贷：应收票据 507 500
14
[答案] D
[解析] 非正常消耗的制造费用在发生的当时应该计入当期损益，不应当计入存货成本。
15
[答案] B
[解析] 甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=250×8.35+150×9.15-3 150-12-8=290(万元)
16
[答案] A
[解析] 该企业2009年12月31日应确认的资产减值损失的金额=15 000×16+6 400-15 000×8=126 400(元)
购入股票的分录是：
借：可供出售金融资产——成本 246 400 (15 000×16+6 400)
贷：银行存款 246 400
2008年12月31日：
借：资本公积——其他资本公积 66 400(246 400-15 000×12)
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 66 400
2009年12月31日：
借：资产减值损失 126 400(246 400-15 000×8)
贷：资本公积——其他资本公积 66 400
可供出售金融资产——公允价值变动 60 000
17
[答案] B
[解析] 企业根据固定资产准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。更新改造后的固定资产价值=固定资产的账面原价-已计提折旧-已计提减值准备+更新改造支出一被替换部分的账面价值=(5 000—3 000-100)+400×(1+17%)+150+1 300—175=3 643(万元)，则2008年折旧=5 000/20×4/12(1～4月)+3 643/10×2/12(11～12月)=144.05(万元)。
18
[答案] B
[解析] 甲公司2005年度出租该商标权所产生的营业利润=15-15×5%-180/15=2.25(万元)。
19
[答案] B
[解析] 对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过资本公积转回。
20
[答案] D
[解析] 甲公司有关会计处理如下：
20×8年度甲公司应分担损失=4 000×40%=1 600万元>投资账面价值1 200万元
首先，冲减长期股权投资账面价值：
借：投资收益 1 200
贷：长期股权投资——F公司(损益调整)1 200
其次，因甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元，则应进一步确认损失：
借：投资收益 50
贷：预计负债 50
20×8年度甲公司应确认的投资损失=1 200+300+50=1 550(万元)，应选D。
(长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失50万元备查登记)
21
[答案] A
[解析] 甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5 800-(5 000-2 000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2 025(万元)
22
[答案] A
[解析] 按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元);因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20万元。
23
[答案] C
[解析] 有合同部分的产品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，产品可变现净值=5×5 400-14 000/2=20 000(元)，因为产品减值了，所以材料按成本与可变现净值孰低计价。有合同部分计提的存货跌价准备=15×2 100×5/10-(5×5 400-14 000/2-16 000×5/10)=3 750(元)
无合同部分的产品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，产品可变现净值=5×5 500-14 000/2=20 500(元)，因为产品减值了，所以材料按成本与可变现净值孰低计价。无合同部分计提的存货跌价准备=15×2 100×5/10-(5×5 500-14 000/2-16 000×5/10)=3 250(元)
所以，材料应计提的存货跌价准备=3 750+3 250=7 000(元)。
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