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2018年税务师考试《涉税实务》冲刺题(5)
1.因甲税务师事务所代理人丙疏忽，所代理的乙企业2015年10月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款2000元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。
A.全部由甲税务师事务所代理人丙缴纳
B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
『正确答案』B
『答案解析』税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是纳税人、扣缴义务人本身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。
2.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起( )日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。
A.10 B.15 C.30 D.45
『正确答案』B
『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
3.下列关于涉税服务业务报告基本程序的说法中，错误的是( )。
A.涉税服务业务报告是根据其已经掌握的信息资料、收到有足够的证据数据、弄清事实真相、填写必要的工作底稿后进行制作的
B.涉税服务业务报告具有特定目的或服务于特定的使用人的，税务师应当在涉税服务业务报告中，注明该报告的特定目的或使用人，对报告的用途加以限定和说明
C.税务师在提供服务时，认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对服务项目的预期目的产生重大影响的，应当出具保留意见的涉税服务报告
D.在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通
『正确答案』C
『答案解析』选项C，税务师在提供服务时，认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对服务项目的预期目的产生重大影响的，应当在报告中作出适当说明。
4.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是( )。
A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的
B.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税
C.纳税人办理一般纳税人资格登记应当在申报期结束前20个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人登记
D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人
『正确答案』B
『答案解析』选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续;选项D，个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。
5.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.10 B.15 C.30 D.60
『正确答案』B
『答案解析』未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
6.下列关于发票领购的说法中，错误的是( )。
A.临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向所在地税务机关申请领购经营地的发票
B.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具
C.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
D.单位和个人办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续
『正确答案』A
『答案解析』临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
7.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。
A.甲个体工商户注册资本为15万元 B.乙个体工商户每月的销售收入是90000元
C.丙个体工商户每月的销售收入是9000元 D.丁个体工商户雇佣了10个帮工工作
『正确答案』A
『答案解析』符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
8.2016年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价1000万元、进项税额110万元;在2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，2017年4月，该企业应做的会计分录为( )。
A.借：固定资产 110
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 66
应交税费-待抵扣进项税额 44
B.借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 61.16
应交税费-待抵扣进项税额 44
C.借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 63.10
应交税费-待抵扣进项税额 42.06
D.借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 66
应交税费-待抵扣进项税额 39.16
『正确答案』D
『答案解析』已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
不动产净值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%
不得抵扣的进项税额=110×95.6%=105.16(万元)
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
会计处理为：
借：固定资产 105.16
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 66
应交税费-待抵扣进项税额 39.16
9.对于纳税审查方法的说法，下列理解不正确的是( )。
A.详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人
B.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法
C.核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况
D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法
『正确答案』C
『答案解析』核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。
10.下列各项业务中，应当征收增值税的是( )。
A.销售营改增前购入的不动产 B.存款利息
C.重组过程中，将企业全部实物资产以及相关债权、负债和劳动力一并转让时涉及到的货物转让
D.被保险人获得的保险赔付
『正确答案』A
『答案解析』根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，选项B，存款利息不征收增值税;选项C，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项D，被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
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