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2018年税务师考试《涉税实务》冲刺题(7)
下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是()。
A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C、税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D、税务师可代理登记银行存款日记账
【正确答案】A
【答案解析】选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证;选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目;选项C，税务师可以代理对账和结账工作;选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。
单选题
企业的免抵退税额为80000元，应退税额为60000元，免抵税额为20000元，下列会计分录正确的是( )。
A、借：应收出口退税款——增值税60000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)60000
B、借：应收出口退税款——增值税60000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)80000
C、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)20000
D、借：应收出口退税款——增值税40000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)60000
【正确答案】B
【答案解析】正确的会计处理为：
借：应收出口退税款——增值税60000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)80000
单选题
下列关于涉税鉴证业务实施的说法，错误的是( )。
A、税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作
B、助理人员应对其工作成果承担完全的责任
C、税务师在执行涉税鉴证业务过程中，可以根据工作需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作
D、税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责
【正确答案】B
【答案解析】税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责。
单选题
A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2015年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。
A、A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记
B、A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续
C、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记
D、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手
【正确答案】B
【答案解析】这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。
单选题
下面关于发票管理的表述，不正确的是( )。
A、纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证
B、需要临时使用发票的单位或个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具
C、税务机关接受纳税人提出领购普通发票申请后，需在5个工作日内，确认完毕
D、跨省从事临时经营的单位申请领购发票时，税务机关应要求缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
【正确答案】D
【答案解析】选项D，税务机关可要求提供保证人或缴纳保证金的形式，不限于保证金一种形式。
单选题
某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率17%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是( )万元。
A、33
B、50
C、75.5
D、25.5
【正确答案】C
【答案解析】实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，材料采购或在途物资以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。商品进销差价=175.5-100=75.5(万元)
会计处理：借：材料采购 100万
应交税费——应交增值税(进项税额) 17万
贷：银行存款 117万
借：库存商品 175.5万
贷：材料采购 100万
商品进销差价 75.5万
单选题
下列应税消费品中，不能扣除外购已纳消费税的是( )。
A、以已税烟丝为原料生产的卷烟
B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C、以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油
D、以已税白酒为原料生产的白酒
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，不属于可以抵扣已税消费品的范围。
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