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2018税务师《涉税服务实务》考前练习(4)
1.根据现行税法的规定，下列对于增值税处理错误的是( )。
A.农民销售自产农业产品应按13%计征增值税
B.2009年1月1日起，小规模纳税人销售外购农产品按3%计征增值税
C.自来水适用13%的低税率
D.音像制品和电子出版物适用13%的低税率
【正确答案】：A
【答案解析】：农民销售自产产品是免税的
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
2.《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14栏为“进项税额转出”，以下业务不在本栏反映的是( )。
A.某企业购进材料用于在建工程
B.食品厂将收购的粮食用于本企业职工食堂
C.购进货物发生质量问题，经与销售方协商给予的销售折让
D.某商场将外购的一批MP3用于职工奖励
【正确答案】：C
【答案解析】：《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。
【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
3.某工业企业为一般纳税人，2009年1月期初留抵税额为2000元;当月实现不含税销售额2500000元;当期购进生产用材料不含税价格200000元，购入生产用设备不含税成本为350000元。可抵扣项目均取得增值税专用发票并已通过认证。 已知材料及产品适用税率均为17%，则企业当月应纳税额为( )元。
A.331500
B.391000
C.425000
D.329500
【正确答案】：D
【答案解析】：2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)
自2009年1月1日起，纳税人购入的固定资产符合规定的可以抵扣进项税额。
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
4.应税消费品出口后外贸企业凭( )及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。
A.两单两票
B.两单一票
C.一单一票
D.一单两票
【正确答案】：A
【答案解析】：两单两票：出口报关单、收汇核销单、购货发票、出口发票。
【该题针对“增值税出口退税”知识点进行考核】
5.某酒店2009年7月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元;经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业7月份应缴纳的营业税为( )。
A.2750元
B.2345元
C.2153.96元
D.1220元
【正确答案】：D
【答案解析】：营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业7月份应缴纳的营业税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。
6.以下关于计算营业税的营业额的确定，正确的是( )。
A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额
B.从事安装工程作业，无论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应当包括设备的价款
C.单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额
D.单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额
【正确答案】：D
【答案解析】：：选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项B，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。选项E，单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】
7.下列对2009年发生的金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额
B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税
C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额
D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等为营业额
【正确答案】：A
【答案解析】：保险公司办理初保业务，应当是以收取的全部保费为营业额。
8.以下对于注册税务师理解不正确的是( )。
A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员
B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度
C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜
D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任
【正确答案】：C
【答案解析】：注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。
9.某税务师事务所2009年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。
A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
B.税务师事务所会被处以1.70万元的罚款
C.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
D.税务师事务所会被处以8万元的罚款
【正确答案】：B
【答案解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
该项业务企业少纳增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。
10.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的( )原则。
A.自愿委托
B.依法代理
C.独立、公正
D.维护国家利益和保护委托人合法利益
【正确答案】：A
【答案解析】：自愿委托代理原则：纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权利;代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。
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