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2018税务师考试《涉税服务实务》备考题及解析三
1、.税务师在对增值税小规模纳税人纳税审核时，下列观点不正确的是( )。
A.应核查小规模纳税人将含税的销售额换算成不含税销售额的计算是否正确
B.小规模纳税人销售或出租不动产.选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为3%
C.营改增试点政策规定，部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除项目后的余额计算应纳增值税额
D.小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务.异地销售或出租不动产以及房地开发企业预收款方式销售开发项目，除适用的预征率和申报抵减税额与一般纳税人略有差异外，审核内容和方法与一般纳税人相同
【正确答案】B
【答案解析】小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产.选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%，其余均为3%。
2、某化工生产企业2016年3月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元;3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是( )。
A.发生赊销
借：应收票据117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
B.结转成本
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
C.缴纳上月的增值税
借：应交税费——未交增值税18
贷：银行存款18
D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税
借：应交税费——应交增值税11.2
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11.2
【正确答案】D
【答案解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11.2
贷：应交税费——未交增值税11.2
3、某个体工商户以生产小商品为主，本期发生下列业务，其中处理错误的是( )。
A.计提工资8000元，其中应在税后列支1000元：
借：生产成本 7000
税后列支费用 1000
贷：应付职工薪酬 8000
B.取得存款利息3000元，存入银行：
借：银行存款 3000
贷：财务费用 3000
C.代扣员工个人所得税245元：
借：应付职工薪酬 245
贷：应交税费——代扣个人所得税 245
D.接受不征税的财政补贴20000元：
借：银行存款 20000
贷：营业外收支 20000
【正确答案】B
【答案解析】个体工商户会计科目中没有“财务费用”“管理费用”“销售费用”科目，相关费用通过“营业费用”科目核算。
4、下列关于发票领购与审核代理实务表述不正确的是( )。
A.领购普通发票，不需要办理行政审批
B.单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更.缴销手续
C.交旧购新与验旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管
D.收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票
【正确答案】C
【答案解析】验旧购新与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管。
5、下列说法中，不需要办理变更税务登记的是( )。
A.某企业更换法人代表
B.某企业由有限责任公司变更为股份有限公司
C.某企业增加注册资本
D.某企业总机构跨省迁移
【正确答案】D
【答案解析】选项D，经营地点发生变动，涉及主管税务机关变更的，应当办理注销税务登记。
6、某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，那么总分机构增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。
A.甲地
B.乙地
C.各自机构所在地
D.总机构的上级主管部门所在地
【正确答案】C
【答案解析】企业总.分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
7、承接非涉税鉴证服务业务时，不必分析评估的方面是( )。
A.委托人的整体经济情况
B.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务委托
C.事务所是否有相应专业能力
D.事务所是否可以承担相应风险
【正确答案】A
【答案解析】承接非涉税鉴证服务业务应分析评估的方面包括：1.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务;2.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力;3.本税务师事务所是否可以承担相应的风险;4.其他相关因素。所以选项A不属于分析评估的内容。
8、下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是( )。
A.查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位
B.定期定额征收一般适用于小型个体工商户
C.委托代征税款一般适用于零星.分散和异地缴纳的税款征收
D.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品.产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式
【正确答案】A
【答案解析】查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料.产量或进销货的单位。
9、下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是( )。
A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人
B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次
C.税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据.凭证和资料
D.税务检查中，经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产.经营纳税人的银行存款账户
【正确答案】A
【答案解析】纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。
10、税务师的非鉴证服务不包括( )。
A.开展涉税培训
B.代办纳税.退税和减免税申报
C.利用主机共享系统为增值税一般纳税人代开增值专用发票
D.代为领购增值税专用发票
【正确答案】D
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