2022年税务师考试《税法一》每日练习2

　　《税法一》是税务师考试的考试科目与内容之一，下面是小编为大家准备的备考税务师考试《税法一》的每日练习题，有需要的考生可以在掌握了基础知识后的备考阶段中参考使用，可供各位考生在考试之前检测自我。在练习完之后，各位考生一定要记得及时巩固错题噢！

2022年税务师考试《税法一》每日练习2

　　一、单选题

　　1、下列各项中，应计算征收土地增值税的是（）。【单选题】

　　A.以房地产出租的

　　B.以房地产抵押贷款且尚在抵押期间的

　　C.代建房屋

　　D.将房产赠与直系亲属的

　　E.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的

　　正确答案：E

　　答案解析：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地增值税的范围。

　　2、甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是（　）。【单选题】

　　A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

　　B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

　　C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

　　D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

　　正确答案：C

　　答案解析：房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除。

　　3、下列可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（）。【单选题】

　　A.各级行政机关的行政解释

　　B.全国人大对其制定税法所作的立法解释

　　C.各级司法机关的司法解释

　　D.各级检察院作出的检察解释

　　正确答案：B

　　答案解析：选项A，各级行政机关作出的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但不能作为法庭判案的直接依据；选项C、D，只有最高人民法院和最高人民检察院才能作出司法解释，它们作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据；立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与法律同等的效力。

　　4、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年9月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（）。【单选题】

　　A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

　　B.烟草公司9月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

　　C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是9月10日

　　正确答案：B

　　答案解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元），烟草公司应向收购地（乙县）主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即9月9日。

　　5、A厂委托B厂加工一批应税消费品（化妆品），A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取（不含税）加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品（高档化妆品）后销售，取得不含税销售收入89000元，适用税率为30%。A厂本期应纳消费税额为（）元。【单选题】

　　A.8600

　　B.13200

　　C.24028.5

　　D.22100

　　正确答案：B

　　答案解析：委托加工业务应纳消费税=（54000+9000）÷（1-30%）×30%=27000（元），销售最终应税消费品业务应纳消费税=89000×30%-27000÷2=13200（元）

　　6、某县工业企业2019年11月转让一幢新建办公楼取得不含税收入5000万元，该办公楼在计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用合计为3700万元，缴纳与转让该幢办公楼相关的税费277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，销售旧办公楼缴纳相关税金及附加21.6万元，缴纳印花税0.5万元，无法取得评估价格，但企业提供了购房发票（已经当地税务部门确认），该办公楼购于2015年12月，购置原价为600万元，缴纳契税18万元（取得契税完税凭证）。该企业上述业务共应缴纳土地增值税（）万元。【单选题】

　　A.306.75

　　B.397.50

　　C.378.72

　　D.307.50

　　正确答案：C

　　答案解析：转让新建办公楼：增值额=5000-（3700+277.5）=1022.5（万元）；增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1022.5÷（3700+277.5）×100%=25.71%，适用税率30%；应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75（万元）。销售旧办公楼：按购房发票所载金额加计扣除的金额=600×5%×4=120（万元）；所有扣除项目金额=600+120+21.6+0.5+18=760.1（万元）；增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=（1000-760.1）÷760.1×100%=31.56%，适用税率30%；应纳土地增值税=（1000-760.1）×30%=71.97（万元）。该企业上述业务共应缴纳的土地增值税=306.75+71.97=378.72（万元）。

　　7、下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是（）。【单选题】

　　A.货物价款

　　B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

　　C.进口关税、其他国内税

　　D.进口人向中介机构支付的经纪费

　　正确答案：C

　　答案解析：不需要计入完税价格的项目：下列费用，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装，装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费；③进口关税及其他国内税。

　　8、某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（）元。（烟丝消费税率为30%）【单选题】

　　A.1504.7

　　B.1457.14

　　C.1050

　　D.2040

　　正确答案：B

　　答案解析：由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区（县城）的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元）代收代缴城建税=29142.86×5%=1457.14（元）

　　9、某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2019年8月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。（已知：烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证）下列正确的是（）。【单选题】

　　A.加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元

　　B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

　　C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

　　D.加工厂应纳增值税4205元，应纳消费税17550元

　　正确答案：D

　　答案解析：受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=（32000+2000+5000）×（1+5%）÷（1-30%）=58500（元）增值税销项税=58500×13%=7605（元）本期缴纳增值税=7605-3400=4205（元）烟丝加工厂应纳消费税=58500×30%=17550（元）

　　10、甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本18万元，乙卷烟厂收取加工费3万元（不含增值税），乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的60%以22万元价格（不含增值税）对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为（）万元。（烟丝消费税税率为30%）【单选题】

　　A.0

　　B.0.6

　　C.1.2

　　D.6.6

　　正确答案：C

　　答案解析：该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格=（18+3）/（1-30%）=30（万元）；销售其中的60%的计税价格=30×60%=18（万元）；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格22万元超过了乙卷烟厂代收代缴消费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税=22×30%-30×30%×60%=1.2（万元）。

　　11、某酒厂2018年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税（）元。（题中的单价均为不含税价格，白酒的税率为20%，其他酒的税率为10%）【单选题】

　　A.383000

　　B.378550

　　C.352550

　　D.391283.89

　　正确答案：D

　　答案解析：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业10月份应纳消费税=（12000×5+7254÷1.13）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391283.89（元）

　　12、甲矿业公司2021年1月8日购入150万元（不含增值税，下同）的铁原矿（已取得增值税专用发票），与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元。已知当地铁原矿税率为4%，铁选矿税率为2%，则甲矿业公司当月应纳资源税（）万元。【单选题】

　　A.4.4

　　B.8.8

　　C.7.4

　　D.10.4

　　正确答案：A

　　答案解析：在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额=150 ×（4%÷2% ） = 300 （万元），应纳资源税=（铁选矿销售金额-准予扣减的外购应税产品购进金额）×选矿税率= （520-300） ×2% = 4.4 （万元）。

　　13、下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。【单选题】

　　A.进口货物的收货人

　　B.进口货物的代理人

　　C.出口货物的发货人

　　D.进出境物品的所有人

　　正确答案：B

　　答案解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

　　14、下列税法的原则中，作为税收争讼法的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（）。【单选题】

　　A.程序优于实体原则

　　B.税收合作信赖主义原则

　　C.税收法律主义原则

　　D.新法优于旧法原则

　　正确答案：A

　　答案解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。适用这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　15、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行如下处理：销售2008年购入的机器设备，取得收入9200元（原值为10000元），未放弃相关减税优惠；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批，取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）【单选题】

　　A.4691.24

　　B.4559.70

　　C.4205.19

　　D.4631.24

　　正确答案：C

　　答案解析：本题考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳增值税的计算。销售机器设备应纳增值税=9200÷（1+3%）×2%=178.64（元）销售钢材的增值税销项税=35000÷（1+13%）×13%=4026.55（元）合计应纳增值税=178.64+4026.55=4205.19（元）。

　　16、《增值税暂行条例》规定：应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列收入应计入应税销售额计算缴纳增值税的是（）。【单选题】

　　A.纳税人销售货物同时向购买方收取的集资费

　　B.纳税人销售货物向购货方收取的销项税额

　　C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

　　D.受托加工消费税应税消费品，受托方代收代缴的消费税

　　正确答案：A

　　答案解析：向购买方收取的集资费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。

　　17、下列房地产转让行为中，应征收土地增值税的是（）。【单选题】

　　A.甲公司将其自有的一栋办公楼作价入股投资于某房地产开发企业

　　B.公民张某将其自有住房赠与其儿女

　　C.单位在改制重组时以国有土地房屋进行投资，房屋、土地权属发生转移

　　D.个人之间互换自有居住用房（经当地税务机关核实）

　　正确答案：A

　　答案解析：选项B：不征收土地增值税；选项C：暂不征土地增值税；选项D：免征土地增值税。

　　18、某房地产开发公司2019年转让一幢新建写字楼取得不含税收入1000万元。已知该公司为取得该写字楼土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，开发该写字楼实际发生的开发费用为40万元，该公司不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，该公司2019年缴纳的税金及附加（不包括土地增值税）为100万元（其中与转让写字楼有关的税金及附加为60万元，不包含印花税）。该公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税为（）万元。【单选题】

　　A.180

　　B.249.75

　　C.300

　　D.360

　　正确答案：B

　　答案解析：扣除项目金额=50+200+（200+50）×10%+60+（50+200）×20%=385（万元）增值额=1000-385=615（万元）增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=615÷385×100%=159.74%适用税率50%，速算扣除系数15%。应缴纳的土地增值税=615×50%-385×15%=249.75（万元）。

　　19、以下不符合“营改增”销售额规定的是（）。【单选题】

　　A.存款利息，以利息收入全额为销售额

　　B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A：存款利息不征收增值税。

　　二、多选题

　　1、下列表述符合税法有关规定的有（）。【多选题】

　　A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

　　B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的同期销售价格减去旧货物作价后的余额作为计税依据

　　D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

　　E.销售折让可以从销售额中扣除计征增值税

　　正确答案：A、B、E

　　答案解析：选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

　　2、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的有（　）。【多选题】

　　A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（不包括运费和保险费）作为完税价格

　　B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元

　　C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的60%征收

　　D.已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式

　　E.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

　　正确答案：A、C

　　答案解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格；选项C，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

　　3、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，下列有关说法正确的有（）【多选题】

　　A.专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“专业技术服务”

　　B.专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“专业技术服务”

　　C.专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”

　　D.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“加工劳务”

　　E.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于“销售货物”

　　正确答案：A、C、E

　　答案解析：自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理（即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置）后产生货物，且货物归属委托方的，受托方就属于提供加工劳务（选项C正确，选项B错误）；货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物（选项E正确）。进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”（选项A正确，选项D错误）。

　　4、按照土地增值税相关规定，房地产开发的纳税人加计20%扣除项目基数有（）。【多选题】

　　A.房地产开发成本

　　B.房地产开发费用

　　C.取得土地使用权所支付的金额

　　D.转让房地产的税金

　　E.房价之外收取的代收费用

　　正确答案：A、C

　　答案解析：对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。对于代收费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

　　5、下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。【多选题】

　　A.烟叶税的征收范围是种植的烟叶

　　B.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位

　　C.烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地

　　D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　E.烟叶税税率的调整，由国务院决定

　　正确答案：B、C、D、E

　　答案解析：烟叶税的征收范围是指晾晒烟叶和烤烟叶，不包括新鲜的采摘烟叶。

　　6、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有（）。【多选题】

　　A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

　　B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　C.在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务

　　D.存储地点在境内的仓储服务

　　E.会议展览地点在境内的会议展览服务

　　正确答案：D、E

　　答案解析：选项D，存储地点在境外的仓储服务，免征增值税；选项E，会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。

　　三、客观案例题

　　1、（2）业务（1）应缴纳的增值税（　）万元。【客观案例题】

　　A.405.41

　　B.412.84

　　C.517.12

　　D.459.55

　　正确答案：B

　　答案解析：业务（1）应纳增值税＝6550÷（1＋9%）×9%－1550÷（1＋9%）×9%＝412.84（万元）

　　2、（1）本月可以抵扣的进项税为（）万元。【客观案例题】

　　A.92.53

　　B.97.75

　　C.99.75

　　D.73.69

　　正确答案：D

　　答案解析：业务（1）：进口高档口红应纳增值税=（58+2+3）÷（1-15％）×13％=9.64（万元）进口高档口红应纳消费税=（58+2+3）÷（1-15％）×15％=11.12（万元）进口商用客车应纳增值税=（35+5+5）÷（1-5％）×13％=6.16（万元）进口商用客车应纳消费税=（35+5+5）+（1-5％）×5%=2.37（万元）自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车，可以抵扣进项税。所以本题中进口中轻型商用客车用于生产经营，可以抵扣进项税。业务（2）：纳税人购进用于生产销售成委托受托加工13％税率货物的农产品，按10％抵扣进项税。本题中收购鲜芦荟加工普通护肤品，按10％抵扣进项税该业务可以抵扣的进项税=25×10％+3×9％+1.3=4.07（万元）业务（3）：可以抵扣的进项税=20×13％+212×13％+10×9％+18.2×（1-4％）+10×13％=49.83（万元）业务（4）：可以抵扣的进项税额=6×9％=0.54（万元）该业务增值税销项税额=[300+80+2.26÷（1+13％）+120+5.65÷（1+13％）]×13％=65.91（万元）该业务应纳消费税=[300+80+2.26÷（1+13％）]x15％=57.30（万元）业务（5）：用自产应税消费品换取生产资料，按平均售价计算增值税，按最高售价计算消费税。该业务增值税销项税=600×200×13％÷10000=1.56（万元）当期进项税=1.56（万元）应纳消费税=600×210×15％÷10000=1.89（万元）业务（6）：该业务增值税销项税=15×13％+200×13％÷10000=1.95（万元）应纳消费税=15×15％+200×15％÷10000=2.25（万元）业务（7）：油彩和上妆油不属于应税消费品，不征收消费税。该业务增值税销项税=65.54÷（1+13％）×13％+5×200×13％÷10000=7.55（万元）应纳消费税=5×200×15％÷10000=0.02（万元）业务（8）：可以抵扣的进项税=11.76×13％+2×9％=1.71（万元）本期可以抵扣的已纳消费税：本期领用库存外购高档化妆品账面价格=15+（58+2+3）÷（1-15％）+20+212-50=271.12（万元）可抵扣已纳消费税=271.12×15％=40.67（万元）本期可抵扣的进项税合计=2×9％+9.64+6.16+4.07+49.83+0.54+1.56+1.71=73.69（万元）本期销项税合计=65.91+1.56+1.95+7.55=76.97（万元）该日化厂12月份国内销售应缴纳的增值税：本期应纳增值税=76.97-73.69=3.28（万元）该日化厂12月份国内销售应缴纳的消费税：应纳消费税=57.30+1.89+2.25+0.02-40.67=20.79（万元）

　　3、甲厂被代收代缴的消费税为（）万元。【客观案例题】

　　A.4.37

　　B.3.55

　　C.2.91

　　D.2.53

　　正确答案：D

　　答案解析：甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费-收购款中可计算抵扣的增值税进项税组成计税价格=[42×（1-9%）+1.91+8]÷（1-5%）=50.66（万元）甲厂被代收代缴的消费税=50.66×5%=2.53（万元）因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了9%的进项税，剩余（1-9%）的部分计入了采购成本；支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。

　　4、（4）当月丙企业应缴纳消费税（　）万元。【客观案例题】

　　A.26.55

　　B.17.25

　　C.16.50

　　D.9.30

　　正确答案：B

　　答案解析：批发企业将卷烟销售给其他批发企业，不交批发环节的消费税。丙企业应缴纳消费税=150×11%+30×250÷10000=17.25（万元）

　　5、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（）万元。【客观案例题】

　　A.896.3

　　B.836

　　C.854

　　D.859.2