2022年税务师考试时间马上就要到了，各位考生应该都已经复习完了基础的书本知识吧。现在各位考生即将进入的是备考刷题阶段，下面是小编为大家准备的一套《税务服务实务》的考前练习题，供各位考生参考。
2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习2
1、下列关于税务行政复议申请人的说法不正确的是（ ）。【单选题】
A.有权申请行政复议的公民是无行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议
B.同一行政复议案件申请人超过4人的，应当推选1至2名代表参加行政复议
C.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议
D.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议
正确答案：B
答案解析：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。
2、某生产企业2020年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有（ ）。（甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为13%，均不属于应税消费品上述外购材料和接受运输服务均取得增值税专用发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）【多选题】
A.进项税额转出金额为16.33万元
B.进项税额转出金额为19.54万元
C.进项税额转出金额为0.95万元
D.销项税额为44.20万元
E.营业外支出金额为222.26万元
正确答案：A、E
答案解析：外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×1×60%×13%=15.6（万元）。进项税额转出=0.73+15.6=16.33（万元），营业外支出金额=5.93+200+16.33=222.26（万元），涉及会计处理：借：营业外支出 222.26 贷：原材料——甲材料 5.93 库存商品——A产品 200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16.33
3、某公司注册资本为200万元。2019年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2019年6月1日～8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（ ）万元。【单选题】
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
正确答案：D
答案解析：不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）关联债资比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。
4、纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。【多选题】
A.国务院各部委的部门规章
B.其他各级税务机关的规定
C.国家税务总局的规定
D.地方各级人民政府的规定
E.地方人民政府工作部门的规定
正确答案：B、C、D、E
答案解析：可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。
5、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）万元以上。【单选题】
A.3
B.5
C.10
D.15
正确答案：B
答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第49条规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第77条，税收征管法第49条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。
6、下列符合税务师职业道德基本要求的有（ ）。【多选题】
A.诚信
B.独立性
C.客观公正
D.专业胜任能力
E.保密义务
正确答案：A、B、C、D、E
答案解析：税务师职业道德的基本要求包括：诚信；独立性；客观公正；专业胜任能力；保密义务。
7、下列关于预约定价安排管理，表述不正确的是（ ）。【单选题】
A.预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段
B.预约定价安排包括单边、双边两种类型
C.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
D.国家税务局和地方税务局与企业共同签订的预约定价安排，在执行期内，企业应分别向国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和实质性变化报告
正确答案：B
答案解析：预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型。
8、根据企业所得税法的规定，企业购买并实际使用符合条件的专用设备，可按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，该设备应符合的条件是（ ）。【单选题】
A.用于开发新产品
B.用于综合利用资源
C.用于创业投资
D.用于环境保护、节能节水和安全生产
正确答案：D
答案解析：企业购置并实际使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
9、下列涉税会计分录中，不正确的是（ ）。【单选题】
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交保险保障基金”
D.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
正确答案：B
答案解析：选项B，如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。
10、A企业为增值税一般纳税人，2019年9月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11月因管理不善造成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】
A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000
B.借：待处理财产损溢 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300
C.借：营业外支出 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300
D.借：营业外支出 10000 贷：原材料 10000
正确答案：B
答案解析：已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额=10000×17%=1700（元）。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。
11、下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】
A.直接用于农林牧渔业的生产用地
B.商业企业在工矿区的用地
C.事业单位下属服务公司在城市的用地
D.镇政府机关在建制镇的办公用地
E.乡镇企业在农村的生产用地
正确答案：B、C
答案解析：选项A：直接用于农林牧渔业的生产用地免税；选项BC：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照规定缴纳城镇土地使用税；选项D：镇政府属于国家机关，其自用的土地免税；选项E：农村土地不征收城镇土地使用税。
12、税务师执业风险表现形式不包括（ ）。【单选题】
A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务
B.出具保留意见的鉴证报告
C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求
D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果
正确答案：B
答案解析：出具不恰当鉴证报告才属于税务师执业风险的表现形式之一。
13、委托加工业务涉及的下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。【多选题】
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付的取得增值税专用发票上注明的增值税
C.支付的收回后以低于受托方计税价格销售的，被受托方代收代缴的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料
正确答案：A、C、D、E
答案解析：收回委托加工物资成本应当包括委托方为获得委托加工物资所支付的所有支出（包括加工完成之前发生的运费），但不包括可以抵扣的增值税和消费税。
14、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。【多选题】
A.将自产应税消费品用于职工福利
B.委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品
C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品
D.某金银首饰生产企业销售金饰给某商场
E.某卷烟批发企业批发一批卷烟给零售企业
正确答案：B、D
答案解析：选项A是用于集体福利，属于视同销售行为，应该缴纳消费税。选项B，委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C，将自产应税消费品用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税；选项D，金银饰品在零售环节缴纳的消费税；选项E，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税。
15、企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。【多选题】
A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失
B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失
C.固定资产盘亏损失
D.因债务人破产发生的坏账损失
E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失
正确答案：A、E
答案解析：选项BCD应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
16、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时，发现纳税人2019年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】
A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504.42
D.借：以前年度损益调整11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42
正确答案：D
答案解析：对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。调整分录为：借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42
17、关于下列所得缴纳个人所得税的说法中，不正确的有（ ）。【多选题】
A.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，无须缴纳个人所得税
B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税
D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税
E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税
正确答案：A、B、C、D
答案解析：选项A：应按照利息、股息、红利所得纳税。选项B：离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税。选项C：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项D：企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，免征个人所得税。
18、下列选项中可以引起涉税服务关系变更的有（ ）。【多选题】
A.原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围
B.由于客观原因，委托代理内容发生变化的
C.税务师发生变化的
D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的
E.由于税务师刻意安排，需要延长完成协议时间的
正确答案：A、B、C、D
答案解析：由于客观原因，需要延长完成协议时间的，属于服务关系的变更。税务师刻意安排不是客观原因，所以选项E不应该选。
19、甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为13000元，则甲企业会计处理为（ ）。【单选题】
A.借：固定资产 113000 贷：资本公积 113000
B.借：固定资产 113000 贷：营业外收入 113000
C.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：资本公积 113000
D.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：营业外收入 113000
正确答案：D
答案解析：接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。
20、对房产税代理申报表述中正确的说法是（ ）。【单选题】
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调
B.委托施工企业建设的房屋，已交付使用但未办理验收手续暂不申报纳税
C.房产税的计税依据是房产原值
D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
正确答案：D
答案解析：为了维持房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。所以选项A是错误的；委托施工企业建设的房屋，对于在办理验收手续前已使用的，应从使用的当月起按规定计征房产税。所以选项B是错误的；房产税的计税依据是房产余值或租金收入，所以选项C是错误的。
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